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美國(guó)稅收制度說明

發(fā)布時(shí)間：2023-07-18 13:39:53

一、個(gè)人所得稅

美國(guó)個(gè)人所得稅分為聯(lián)邦個(gè)人所得稅、州個(gè)人所得稅和地方個(gè)人所得稅，其中以聯(lián)邦個(gè)人所得稅為主。
(一)納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人包括：美國(guó)公民、居民和非居民。美國(guó)公民是指出生在美國(guó)的人和加入美國(guó)國(guó)籍的人。美國(guó)居民指非美國(guó)公民，但根據(jù)《美國(guó)移民法》擁有法律認(rèn)可的永久居住權(quán)(如獲得綠卡)的人。不符合美國(guó)公民和居民身份的為非居民。

(二)課稅對(duì)象和稅率
個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公民和居民來源于全球的所得，非美國(guó)居民來源于美境內(nèi)的所得。
(三)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算
個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是：稅法規(guī)定的納稅人全部所得先減去不予計(jì)列所得(為總所得);然后減去稅法規(guī)定的應(yīng)在“調(diào)整所得前扣減的項(xiàng)目”(為調(diào)整所得);再減去分項(xiàng)扣減款項(xiàng)或標(biāo)準(zhǔn)扣減款項(xiàng);再減去免稅項(xiàng)目(為應(yīng)納稅所得額);乘以適用稅率(為應(yīng)納稅額);最后減去稅收抵免稅款和已付稅款等，即為最終的納稅款。
(四)征收方法
美國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)稅期限為一年。特殊情況可少于12個(gè)月。全年納稅年度截止于每年12月31日的，為按日歷年度計(jì)的納稅年度;截止于每年度其他的任何一個(gè)日期的，為按財(cái)務(wù)年度計(jì)的納稅年度。
個(gè)人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的，在納稅年度次年的4月15日前申報(bào)納稅;按財(cái)務(wù)年度為納稅年度的，應(yīng)在納稅年度終止后次年的4月15日前申報(bào)納稅;領(lǐng)取工薪的納稅人，由雇主預(yù)扣代繳。

二、公司所得稅

美國(guó)公司所得稅是對(duì)美國(guó)公司的國(guó)內(nèi)外所得、外國(guó)公司來源于美國(guó)境內(nèi)所得征稅的稅種。公司所得稅分聯(lián)邦、州地方兩級(jí)征收。
(一)納稅人
公司所得稅以美國(guó)公司和外國(guó)公司作為納稅人。美國(guó)稅法規(guī)定，凡是根據(jù)各州法律成立并向各州政府注冊(cè)的公司，不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外，也不論其股權(quán)屬誰，均為美國(guó)公司。凡是根據(jù)外國(guó)法律而成立，并向外國(guó)政府注冊(cè)的公司，不論其設(shè)在美國(guó)境內(nèi)或境外，即使股權(quán)的全部或部分屬于美國(guó)，都是外國(guó)公司。
(二)課稅對(duì)象和稅率
美國(guó)公司所得稅的課稅對(duì)象是美國(guó)公司來源于美國(guó)境內(nèi)外的所得(即全球所得)和外國(guó)公司來源于美國(guó)境內(nèi)的所得，主要包括經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。
(三)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額是公司總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費(fèi)用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規(guī)定的、公司在取得總所得過程中發(fā)生的必要營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)支出。
公司所得稅的納稅人可以選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，就不得隨意改變。
納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會(huì)計(jì)核算方法作為計(jì)稅方法。
納稅人應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計(jì)申報(bào)表和上年實(shí)際納稅表，并按預(yù)計(jì)申報(bào)表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例繳納公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅。年度之間的虧損可以抵補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)，本年度虧損，可向上轉(zhuǎn)抵3年，向下結(jié)轉(zhuǎn)15年。
(四)各州公司所得稅稅率
在美國(guó)不同州的公司所得稅稅率有較大差異，擬赴美投資的中國(guó)企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇合適的州。

三、銷售稅

銷售稅(SalesTax)是美國(guó)各州和地方政府對(duì)商品、勞務(wù)按其銷售價(jià)格的一定百分比課征的一種稅。美國(guó)沒有聯(lián)邦層面統(tǒng)一的銷售稅。目前，全美絕大多數(shù)州都設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府主要財(cái)政收入來源。美國(guó)地方的縣、郡政府也征收銷售稅。美國(guó)銷售稅包括：普通銷售稅和零售銷售稅。
(一)普通銷售稅
以從事工商經(jīng)營(yíng)的個(gè)人、企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務(wù)收入作為課稅對(duì)象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程為征稅環(huán)節(jié)，實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)每流轉(zhuǎn)一次，就征收一次稅的原則。在美國(guó)開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。普通銷售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險(xiǎn)費(fèi)等。
(二)零售銷售稅

是對(duì)商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。美國(guó)稅法規(guī)定，零售業(yè)者可以在商品售價(jià)之外標(biāo)明應(yīng)納稅額，作為商品的賣價(jià)。雖然稅法規(guī)定零售業(yè)者是納稅人，但實(shí)際上稅負(fù)還是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。零售銷售稅實(shí)行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率超過9%。為了促進(jìn)銷售和節(jié)約家庭開支，部分州實(shí)施了“銷售稅假期”制度(Sales Tax Holiday)，即每年規(guī)定若干日期，在這些日期中所出售的有關(guān)商品可免征銷售稅。此外，美國(guó)還有許多州市對(duì)特定商品免于征稅或征收較低的銷售稅，例如：部分食品、藥物等。

(三)各州銷售稅情況概覽

在統(tǒng)一征收銷售稅的州中，銷售稅綜合稅率最低的5個(gè)州分別為：夏威夷(4.35%)、緬因(5%)、弗吉尼亞(5%)、懷俄明(5.34%)、威斯康辛(5.43%)。銷售稅綜合稅率最高的5個(gè)州分別為：田納西(9.43%)、亞利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何馬(8.66%)。

此外，阿拉斯加州、特拉華州、蒙大拿州、新罕布什爾州、俄勒岡州等5州沒有全州統(tǒng)一的銷售稅。
其中，阿拉斯加在人口稠密地區(qū)的銷售稅率較高。而其余4州不允許市縣征收當(dāng)?shù)劁N售稅。

備注：

(1)有3個(gè)州在全州范圍內(nèi)征收地方追加銷售稅，州名及稅率分別為：加利福尼亞(1%)、猶他(1.25%)、弗吉尼亞(1%)，本表將以上稅列入州銷售稅統(tǒng)計(jì)范疇。(2)夏威夷、新墨西哥、南達(dá)科他、懷俄明4州的銷售稅還適用于許多服務(wù)行業(yè)產(chǎn)品。因此，以上4州的銷售稅率不能簡(jiǎn)單與其他州直接比較。
(3)受數(shù)據(jù)來源限制，蒙大拿州的旅游景區(qū)的銷售稅不在統(tǒng)計(jì)之列。
(四)其他稅收
50個(gè)州、華盛頓哥倫比亞特區(qū)和地方政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)可獨(dú)立行使征稅職能，可征收：特許權(quán)稅、許可稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等。